行業(yè)新聞
財務請轉(zhuǎn)給業(yè)務部門！?2020年發(fā)票新規(guī)來了！這15種費用發(fā)票不能再報銷了！費用報銷不能只附一張發(fā)票！會計收到立即退回！
2019-12-24
點擊數(shù)：1164
重要！
2020年發(fā)票新規(guī)來了！
重大利好！會計人抓緊時間學習！
稅務總局公告 2019年第33號
政策原文如下：（節(jié)選）
五、增值稅小規(guī)模納稅人（其他個人除外）發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務機關不再為其代開增值稅專用發(fā)票。
增值稅小規(guī)模納稅人應當就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計算增值稅應納稅額，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)向主管稅務機關申報繳納。在填寫增值稅納稅申報表時，應當將當期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應欄次中。
六、本公告條自2019年10月1日起施行，本公告第二條至第五條自2020年2月1日起施行。《稅務總局海關總署關于實行海關進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法有關問題的公告》（稅務總局海關總署公告2013年第31號）第二條和第六條、《稅務總局關于擴大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍等事項的公告》（稅務總局公告2019年第8號）條自2020年2月1日起廢止。
小規(guī)模自開專票請務必注意這3點：
（二）自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務機關不再為其代開。需要特別說明的是，貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自愿原則選擇自行開具增值稅專用發(fā)票；未選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的納稅人，按照《稅務總局關于發(fā)布<貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法>的公告》（稅務總局公告2017年第55號，稅務總局公告2018年第31號修改并發(fā)布）相關規(guī)定，向稅務機關申請代開。自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，稅務機關不再為其代開。
（三）自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，稅務機關不再為其代開。
稅局已經(jīng)明確了！
12月31日前，取消抄報稅！
《稅務總局關于2019年開展“便民辦稅春風行動”的意見》（稅總發(fā)〔2019〕19號）一文決定：除了特定納稅人及特殊情形外，取消增值稅發(fā)票抄報稅，改由納稅人對開票數(shù)據(jù)進行確認。
這15種費用發(fā)票不能再報銷
一、收到增值稅普通發(fā)票，發(fā)現(xiàn)沒有納稅人識別號，不能報銷！
根據(jù)條規(guī)定：自2017年7月1日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時，應向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。
銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。
不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。
二、收到發(fā)票，品名是辦公用品等籠統(tǒng)的名稱，沒有具體明細不能報銷！
銷售方開具增值稅發(fā)票時，發(fā)票內(nèi)容應按照實際銷售情況如實開具，不得根據(jù)購買方要求填開與實際交易不符的內(nèi)容，開具不實的發(fā)票，不能報銷。
三、收到發(fā)票帶的清單，是自行用A4紙打印的不能報銷！
收到的增值稅專用發(fā)票，帶有清單，但是清單不是從防偽稅控系統(tǒng)開具打印出來的，不要拿去報銷。
四、發(fā)票與實際業(yè)務不吻合，比如你買的是茶葉，開的卻是辦公用品不能報銷！
取得商品跟你開具的發(fā)票不一樣，涉嫌虛開發(fā)票，這樣的費用發(fā)票不能報銷。
五、收到發(fā)票備注欄填寫項目不全的費用發(fā)票，不能報銷！
是否存在應該填寫發(fā)票備注欄但是未填寫的發(fā)票，如：取得的裝修費發(fā)票、施工費發(fā)票、房屋租金發(fā)票等等。
六、收到發(fā)票章蓋的不規(guī)范的發(fā)票，不能報銷！
是否存在蓋章錯誤（蓋得財務章或者是公章）、蓋章模糊、或者未加蓋發(fā)票專用章等。遇到這種情況，必須退回。
七、成品油發(fā)票沒有這三個字不能報銷！
成品油增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票左上角打印“成品油”。退貨開具紅字發(fā)票左上角第二行打印“銷項負數(shù)”。普通發(fā)票（卷式）無此要求。
八、成品油發(fā)票“單位欄”、“數(shù)量”欄填錯不能報銷！
明確表示，發(fā)票“單位”欄應選擇“噸”或“升”，藍字發(fā)票的“數(shù)量”欄為必填項且不為“0”。同時，第二十一條也明確，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。
九、成品油發(fā)票不是通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開具模塊開具的不能報銷！
條就明確規(guī)定，2018年3月1日起，所有成品油發(fā)票均須通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開具模塊開具。
十、沒有購物，直接虛開發(fā)票不能報銷?。ㄌ撻_發(fā)票）
這樣的費用發(fā)票不僅不能報銷，還涉嫌犯罪額。
十一、發(fā)票稅率選擇錯誤的不能報銷！
會計人收到發(fā)票后，首先要檢查發(fā)票稅率是否開具正確，尤其是增值稅普通發(fā)票，比如住宿費增值稅普通發(fā)票稅率開成了免稅的稅率。
發(fā)票稅率開錯就是不合格發(fā)票，不能報銷，也不能作為扣稅憑證。
十二、生產(chǎn)企業(yè)代辦退稅的出口貨物開具發(fā)票必須備注！
明確表示：生產(chǎn)企業(yè)代辦退稅的出口貨物，應先按出口貨物離岸價和增值稅適用稅率計算銷項稅額并按規(guī)定申報繳納增值稅，同時向綜服企業(yè)開具備注欄內(nèi)注明“代辦退稅專用”的增值稅專用發(fā)票，作為綜服企業(yè)代辦退稅的憑證。
十三、向甲方購物，通過甲方介紹或同意甲方的安排，接受乙方開具發(fā)票。（接受第三方開發(fā)票）
十四、收到一張印有舊版發(fā)票監(jiān)制章的出租車發(fā)票。
根據(jù)稅務總局2018第 41號公告《關于增值稅電子普通發(fā)票使用有關事項的公告》規(guī)定：2018年12月31日后舊版監(jiān)制章的發(fā)票不能繼續(xù)使用。
新版發(fā)票監(jiān)制章是什么樣的呢？
新啟用的發(fā)票監(jiān)制章形狀為橢圓型，長軸為3厘米，短軸為2厘米，邊寬為0.1厘米，內(nèi)環(huán)加刻一細線，上環(huán)刻制“統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”字樣，中間刻制“稅務總局”字樣，下環(huán)刻制“××?。▍^(qū)、市）稅務局”字樣，下環(huán)字樣例如：“上海市稅務局”。字體為楷體7磅，印色為大紅色。
新版如圖：
十五、沒有編碼簡稱的發(fā)票不能報銷
2018年1月1日及以后的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票，“貨物或應稅勞務、服務名稱”或“項目”欄次要有“簡稱”，同時“簡稱”還得對，才算合規(guī)的發(fā)票。
1.發(fā)票票面“貨物或應稅勞務、服務名稱”或“項目”欄次中，沒有商品和服務稅收分類編碼對應的簡稱，說明發(fā)票不是發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的，不能收！
2.發(fā)票票面“貨物或應稅勞務、服務名稱”或“項目”欄次中的商品和服務稅收分類編碼對應的簡稱，出現(xiàn)類似“*運輸服務*+“不動產(chǎn)”這樣的錯誤，即使稅率一樣，也是不合規(guī)發(fā)票；出現(xiàn)“*紙制品*+”服裝”的這樣的錯誤，也屬于不合規(guī)的發(fā)票，都不能抵扣進項稅額，也不能稅前扣除！因此要求大家對稅收分類編碼表有一定掌握才行！
劃下重點！
會計在收到發(fā)票的時候一定要重點檢查7個方面！
一、發(fā)票有沒有填寫購買方“納稅人識別號”？
二、稅率適用是不是對的？
三、發(fā)票內(nèi)容與實際業(yè)務是不是相符？
四、籠統(tǒng)的開辦公用品、食品等名稱發(fā)票一律不行！
五、發(fā)票章蓋的不規(guī)范的一律不行！
六、開具匯總辦公用品、食品等發(fā)票，必須附上稅控系統(tǒng)開出的《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，外加蓋上發(fā)票專用章，A4紙自行打印的一律不行！
例如：在文具店里，買了一些簽字筆、筆記本和書架什么的。發(fā)票上必須把商品名稱、型號、數(shù)量都打印出來才行！
5種不需要填寫納稅人識別號問答
1、開給個人的普通發(fā)票，是否需要對方身份證號碼?
2、購買方是政府機構(gòu)、事業(yè)單位的，是否只填寫開票名稱?
3、取得未填寫納稅人識別號的普通發(fā)票是否可以報銷入賬?
4、國外客戶沒有信息,出口企業(yè)的發(fā)票如何填寫?
5、卷式增值稅發(fā)票及手工發(fā)票，沒有可以寫納稅人識別號的地方怎么辦?
費用報銷能不能只附一張發(fā)票?
費用報銷能不能直用一張發(fā)票？有人就說了，怎么不能，我們一直就是這么干的！這么說的話視小野也無話可說，不過我剛剛看到一個案例，建議大家都看一看。
重點看：企業(yè)所得稅核實情況，稅前列支不符合稅收規(guī)定的費用未按規(guī)定進行納稅調(diào)整。
2016年：經(jīng)查明，你單位在2016年3月17日記31號憑證中列支會務費140,000.00元，并簽訂《會務費協(xié)議》，《會務費協(xié)議》中甲方為該企業(yè)，乙方為廣州xx酒店有限公司，但《會務費協(xié)議》中第四條注明：“...由乙方性將款項支付給甲方...”，第五條注明：“...甲方只提供會務服務。”，財務負責人已確認該筆費用為虛假的協(xié)議，稅收違法證據(jù)已經(jīng)復印并經(jīng)財務負責人簽字確認，因此認定該《會務費協(xié)議》為虛假的協(xié)議，該筆費用不符合稅法真實性的規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條的規(guī)定，本次檢查調(diào)增應納稅所得額158,401.89(18,401.89+140,000.00)元。
這是3月27號才查處的案例，現(xiàn)在看到還不算晚，大家看完文章先去看看自己公司有沒有類似的情況。光靠一張發(fā)票并不足以支撐業(yè)務是真實合理的，如果只靠一張發(fā)票入賬無論是在企業(yè)內(nèi)部控制管理還是稅務管理上都存在漏洞和風險。
匯算清繳前必看！
費用報銷不能只附一張發(fā)票！
《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。
當然，發(fā)票這項證據(jù)也是非常重要的，雖然企業(yè)所得稅法并沒有明確將稅前扣除憑證限定為發(fā)票，但是對于能夠取得發(fā)票的行為來說，符合規(guī)定的發(fā)票和其他資料一樣是證明業(yè)務真實合理的有效憑證，也是不可或缺的，這點在其他的文件也是有規(guī)定的。
《關于加強企業(yè)所得稅管理的意見》（國稅發(fā)〔2008〕88號）第二條第（三）3項規(guī)定：加強發(fā)票核實工作，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)；
《稅收征收管理法》第二十一條規(guī)定，納稅人購買商品必須取得合法有效的發(fā)票。
國稅發(fā)[2008]80號稅務總局關于進一步加強普通發(fā)票管理工作的通知第八第（二）在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務報銷。
稅務總局公告2017年第16號稅務總局關于增值稅發(fā)票開具有關問題的公告第二條不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。
那么，日常工作中主要的業(yè)務實質(zhì)性要件有哪些？包括但不限于下面這些情況。
如：購買原材料、機器設備、辦公用品、低值易耗品、禮品等，是否有入庫單、入庫單簽章、審批手續(xù)是否齊全，是否有采購合同，是否有質(zhì)量驗收合格證明、發(fā)票日期和發(fā)票金額是否與采購合同對應，是否有從第三方開票，是否舍近求遠采購，成本費用率是否明顯超過行業(yè)合理水平。
是否有行政辦公部門審核確認手續(xù)，是否有房屋租賃合同、發(fā)票日期金額是否與租賃合同吻合。
業(yè)務招待費報銷，是否有經(jīng)辦人、部門經(jīng)理甚至公司總經(jīng)理審核簽批，大額發(fā)票是否有消費清單。大額發(fā)票是稅務稽查重大，如果沒有清單，可能會認為虛假消費。
差旅費報銷單內(nèi)容是否填寫齊全，所附的車票是否為去出差地的車票、餐飲、住宿、交通費發(fā)票是否為出差地的發(fā)票、人員和人員名單是否與派出的人數(shù)相吻合。
會議費報銷、是否有會議通知、會議議題、參會人員名單、簽到表等資料，是否有與會議無關費用（如旅游費）列支。就比如案子所述，會務費就一個發(fā)票和合同，14萬的開支，明細等這些都沒有，肯定是不可以的！稅務不查你查誰？
是否有考勤記錄、招聘合同、是否扣繳了工資薪金的個人所得稅，工資數(shù)額是否與勞動合同和考勤紀律相吻合。
運費報銷，是否有運費報銷單，起運地和運達地是否與運費報銷單相吻合，是否由起運地和運達地以外的車輛運輸、運輸價格是否波動較大。
加油費報銷，報銷的加油費是否為本公司車輛，本公司賬面上是否有車輛，加油費總額是否超過了車輛理論行車的油耗量。
水電費報銷，發(fā)票上的字碼是否與水表、電表的字碼相符，是否與本公司的產(chǎn)能相吻合。有的企業(yè)賬面反映產(chǎn)量很少，但水電費卻很高。
發(fā)票違規(guī)后果嚴重！
“金三系統(tǒng)”的強大，大家早就有目共睹，而隨著發(fā)票管理的逐漸完善，企業(yè)的一舉一動更是暴露在稅局的法眼之下，因此，千萬別拿發(fā)票開玩笑。發(fā)票報銷更要注意，很可能一個小小的瑕疵就引發(fā)一系列問題。
就拿企業(yè)取得增值稅發(fā)票，需納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼來說，目的就是使企業(yè)的購銷業(yè)務在金三系統(tǒng)中進行的記錄。由于納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼具有性，對金三系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進行比對與分析，進一步掌握納稅人的購銷業(yè)務的相關性、成本費用的配比度、業(yè)務流向的合理性等業(yè)務情況有著莫大的作用。
一旦有個環(huán)節(jié)有問題，就可能引起稅局的注意，最終因小失大。而稅收編碼的使用，也為后臺大數(shù)據(jù)提供了數(shù)據(jù)源，進一步防范企業(yè)虛開、套票等行為。
謹慎報銷，規(guī)范使用發(fā)票，絲毫不要松懈！
收到不合規(guī)發(fā)票該如何處理？
1、補開發(fā)票
企業(yè)取得的不合規(guī)發(fā)票無法作為扣除憑證，會給企業(yè)帶來損失，因此必須找銷售方重開發(fā)票。稅務總局規(guī)定：企業(yè)應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實且已實際發(fā)生，應當在當年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對方補開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。
值得注意的是，企業(yè)一定要找真實的銷售方換開發(fā)票，如果原開票方屬于第三方，再找原開票方開票，就違反了稅前扣除憑證的真實性、合法性、關聯(lián)性原則，不能作為甲公司稅前扣除的憑證。
2、無法補開的特殊情形
企業(yè)在補開、換開發(fā)票，其他外部憑證的過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除：
（6）企業(yè)會計核算記錄以及其他資料。
咨詢熱線：0512-58191126/4007788126 地址：張家港市楊舍鎮(zhèn)楊錦公路五金機電廣場25幢A11 E-Mail：43657172@qq.com
Copyright © 2018 版權所有：張家港市隆盛財務有限公司 蘇ICP備17003435號-1 技術支持：仕德偉科技
Copyright © 2018 版權所有：張家港市隆盛財務有限公司 蘇ICP備17003435號-1 技術支持：仕德偉科技