發(fā)文單位： 湖北省稅務(wù)局    有效性： 全文有效    

有效范圍： 國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局    標簽： 個人所得稅    

涉及稅費： 通用    所屬行業(yè)： 企業(yè)所得稅    

私車公用，對應(yīng)公司制度，私車公用協(xié)議，有差旅行程以及公司排頭的油票，這些可以所得稅前列支嗎？并且不會涉及員工的個人所得稅吧？

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時 間：2021-12-12

詳細內(nèi)容：私車公用，對應(yīng)公司制度，私車公用協(xié)議，有差旅行程以及公司排頭的油票，這些可以所得稅前列支嗎？并且不會涉及員工的個人所得稅吧？

回復內(nèi)容

時 間：2021-12-13

回復單位：12366納稅繳費服務(wù)熱線

回復內(nèi)容：

您好！您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息回復如下：

企業(yè)所得稅，①根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 

②根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第三十條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱費用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用，已經(jīng)計入成本的有關(guān)費用除外。

據(jù)此，企業(yè)使用員工個人的車輛，應(yīng)在簽訂租賃合同并取得車輛租賃發(fā)票的情況下，其發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的油費、保養(yǎng)費、過路費等支出，可憑合法有效憑證在企業(yè)所得稅前扣除。

個人所得稅，①未簽訂租賃合同。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因公務(wù)用車制度改革取得補貼收入征收個人所得稅問題的通知》（國稅函〔2006〕245號）文件規(guī)定，近來，一些地區(qū)要求明確個人因公務(wù)用車制度改革取得各種形式的補貼收入如何征收個人所得稅問題。據(jù)了解，近年來，部分單位因公務(wù)用車制度改革，對用車人給予各種形式的補償：直接以現(xiàn)金形式發(fā)放，在限額內(nèi)據(jù)實報銷用車支出，單位反租職工個人的車輛支付車輛租賃費（私車公用），單位向用車人支付車輛使用過程中的有關(guān)費用等。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第八條的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對公務(wù)用車制度改革后各種形式的補貼收入征收個人所得稅問題明確如下：

一、因公務(wù)用車制度改革而以現(xiàn)金、報銷等形式向職工個人支付的收入，均應(yīng)視為個人取得公務(wù)用車補貼收入，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

二、具體計征方法，按《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕58號）第二條“關(guān)于個人取得公務(wù)交通、通訊補貼收入征稅問題”的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕58號）文件第二條規(guī)定，關(guān)于個人取得公務(wù)交通、通訊補貼收入征稅問題，個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補貼收入，扣除一定標準的公務(wù)費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。按月發(fā)放的，并入當月“工資、薪金”所得計征個人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計征個人所得稅。

公務(wù)費用的扣除標準，由省級地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費用的實際發(fā)生情況調(diào)查測算，報經(jīng)省級人民政府批準后確定，并報國家稅務(wù)總局備案。

②簽訂了租賃合同。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》（中華人民共和國主席令第九號）文件第二條規(guī)定，下列各項個人所得，應(yīng)當繳納個人所得稅：（七）財產(chǎn)租賃所得；

第三條規(guī)定，個人所得稅的稅率：（三）財產(chǎn)租賃所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

第六條規(guī)定，應(yīng)納稅所得額的計算：（四）財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第707號）文件第六條規(guī)定，個人所得稅法規(guī)定的各項個人所得的范圍：（七）財產(chǎn)租賃所得，是指個人出租不動產(chǎn)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

綜上所述，請您直接聯(lián)系當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)，需要由其依據(jù)相關(guān)政策法規(guī)并結(jié)合貴單位實際經(jīng)營情況實事求是來認定。湖北省電子稅務(wù)局（https://etax.hubei.chinatax.gov.cn）——公眾服務(wù)——辦稅地圖——當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳聯(lián)系電話。

上述回復僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯(lián)系湖北稅務(wù)12366或主管稅務(wù)機關(guān)。

祝您工作愉快！歡迎您再次咨詢。