Q：我公司7月1日與個(gè)人簽訂的車輛買賣合同要繳印花稅嗎？

A：根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》（以下簡(jiǎn)稱《印花稅法》）第二條及附件《印花稅稅目稅率表》中關(guān)于買賣合同的規(guī)定，動(dòng)產(chǎn)買賣合同印花稅應(yīng)按價(jià)款的萬分之三計(jì)算繳納，但不包括個(gè)人書立的動(dòng)產(chǎn)買賣合同。

因此，您公司與個(gè)人簽訂的車輛買賣合同不屬于征稅范圍，合同訂立雙方均不需要繳納印花稅。個(gè)人包括個(gè)體工商戶。

Q：簽了合同就得繳印花稅嗎？

A：根據(jù)《印花稅法》第四條及《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，應(yīng)稅合同指書面合同。

對(duì)于當(dāng)事人書立的書面合同是否屬于《印花稅法》規(guī)定的應(yīng)稅憑證范疇，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國民法典》（以下簡(jiǎn)稱《民法典》）第三編第二章有關(guān)合同的訂立的第四百六十九條以及《印花稅法》有關(guān)規(guī)定具體確定。

《民法典》第四百六十九條規(guī)定，當(dāng)事人訂立合同，可以采用書面形式、口頭形式或其他形式。書面形式是合同書、信件、電報(bào)、電信、電傳、傳真等可以有形地表現(xiàn)所載內(nèi)容的形式。以電子數(shù)據(jù)交換、電子郵件等方式，能夠有形地表現(xiàn)所載內(nèi)容，并可以隨時(shí)調(diào)取查用的數(shù)據(jù)電文，視為書面形式 。

Q：合同中寫明的增值稅，是否也要做印花稅計(jì)稅依據(jù)？

A：《印花稅法》第五條明確規(guī)定了應(yīng)稅合同和應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計(jì)稅依據(jù)，為合同及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額，不包括列明的增值稅稅款。但如果未單獨(dú)列明增值稅，或僅約定了增值稅稅率的，需按應(yīng)稅合同和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所載全額計(jì)算繳納印花稅。

Q：大連的企業(yè)，在上海簽訂的房屋租賃合同，應(yīng)該在哪里繳納印花稅？

A：根據(jù)《印花稅法》第十三條規(guī)定，納稅人為單位的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅；納稅人為個(gè)人的，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅憑證書立地或者納稅人居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅。不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的，納稅人應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅。

因此，您公司在上海簽訂的應(yīng)稅合同，需在大連的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅。

Q：企業(yè)之間、企業(yè)與自然人之間簽訂的借款合同需要繳納印花稅嗎？

A：《印花稅法》以《中華人民共和國民法典》第三編第十二章“借款合同”為依據(jù)明確，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、經(jīng)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)設(shè)立的其他金融機(jī)構(gòu)與借款人（不包括同業(yè)拆借）的借款合同，要按照借款金額的萬分之零點(diǎn)五計(jì)算繳納印花稅。

因此，企業(yè)與企業(yè)、企業(yè)與自然人之間的借款合同，不屬于印花稅的征稅范圍。

Q：?jiǎn)挝贿M(jìn)行技術(shù)改造，從國外購進(jìn)一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，與外方在境外簽訂了設(shè)備買賣合同。請(qǐng)問我單位需要繳納印花稅嗎？需要我單位代扣代繳外方印花稅嗎？

A：一、貴單位是否繳納印花稅

《印花稅法》條第二款規(guī)定，在中華人民共和國境外書立在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納印花稅。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項(xiàng)政策執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第22號(hào)）第二條款規(guī)定，在中華人民共和國境外書立在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納印花稅。包括以下幾種情形：……（三）應(yīng)稅憑證的標(biāo)的為動(dòng)產(chǎn)或者商標(biāo)專用權(quán)、著作權(quán)、權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)的，其銷售方或者購買方在境內(nèi)，但不包括境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售在境外使用的動(dòng)產(chǎn)或者商標(biāo)專用權(quán)、著作權(quán)、權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)。

因此，您單位在境外簽訂的機(jī)器設(shè)備買賣合同，屬于在境外書立在境內(nèi)使用標(biāo)的為動(dòng)產(chǎn)的買賣合同，應(yīng)當(dāng)繳納印花稅。

二、是否需要代扣代繳外方印花稅

應(yīng)當(dāng)視情況具體確定：

《印花稅法》第十四條規(guī)定，納稅人為境外單位或者個(gè)人，在境內(nèi)有代理人的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，由納稅人自行申報(bào)繳納印花稅，具體辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。

《稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施<中華人民共和國印花稅法>等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào)）條第四款進(jìn)一步明確了境外單位或者個(gè)人納稅地點(diǎn)，即納稅人為境外單位或者個(gè)人，在境內(nèi)有代理人的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人。境外單位或者個(gè)人的境內(nèi)代理人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定扣繳印花稅，向境內(nèi)代理人機(jī)構(gòu)所在地（居住地）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)解繳稅款。

納稅人為境外單位或者個(gè)人，在境內(nèi)沒有代理人的，納稅人應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)繳納印花稅。境外單位或者個(gè)人可以向資產(chǎn)交付地、境內(nèi)服務(wù)提供方或者接受方所在地（居住地）、書立應(yīng)稅憑證境內(nèi)書立人所在地（居住地）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納；涉及不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的，應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。因此，若外方委托您單位為代理人，您單位應(yīng)按規(guī)定履行代扣代繳印花稅的義務(wù)。

Q：小微企業(yè)，今年接受新注資，增加了實(shí)收資本，應(yīng)該繳納印花稅嗎？如何繳納？

A：根據(jù)《印花稅法》第二條規(guī)定，營業(yè)賬簿屬于印花稅應(yīng)稅憑證，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)收資本與資本公積合計(jì)金額的萬分之二點(diǎn)五計(jì)算繳納印花稅。

《印花稅法》第十一條規(guī)定，已繳納印花稅的營業(yè)賬簿，以后年度記載的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額比已繳納印花稅的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額增加的，按照增加部分計(jì)算應(yīng)納稅額。

也就是說，營業(yè)賬簿印花稅應(yīng)就當(dāng)年年初實(shí)收資本與資本公積之和與去年年初實(shí)收資本與資本公積之和的增加數(shù)計(jì)算繳納印花稅。若以后年度實(shí)收資本有增有減，均未超過已繳納印花稅的資金，不再繳納印花稅。

您公司今年新增投資后，實(shí)收資本與資本公積合計(jì)金額超過已繳納印花稅資金的增加部分，應(yīng)按照增加額乘以萬分之二點(diǎn)五的稅率計(jì)算繳納印花稅。同時(shí)，若您公司屬于小微企業(yè)，可以疊加享受小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策，再減半計(jì)算繳納營業(yè)賬簿印花稅。

Q：我公司簽訂了建設(shè)周期較長(zhǎng)、未確定金額的建設(shè)工程合同，印花稅如何繳納？

A：根據(jù)《印花稅法》第六條規(guī)定，應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明金額的，印花稅的計(jì)稅依據(jù)按照實(shí)際結(jié)算的金額確定。計(jì)稅依據(jù)按照前款規(guī)定仍不能確定的，按照書立合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格確定；依法應(yīng)當(dāng)執(zhí)行政府定價(jià)或者政府指導(dǎo)價(jià)的，按照有關(guān)規(guī)定確定”。

為便利納稅人申報(bào)繳納，《稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施<中華人民共和國印花稅法>等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào)）條第二款規(guī)定，應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明金額，在后續(xù)實(shí)際結(jié)算時(shí)確定金額的，納稅人應(yīng)當(dāng)于書立應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的納稅申報(bào)期申報(bào)應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)書立情況，在實(shí)際結(jié)算后下一個(gè)納稅申報(bào)期，以實(shí)際結(jié)算金額計(jì)算申報(bào)繳納印花稅。

因此，您公司應(yīng)在簽訂未確定金額的建設(shè)工程合同后的納稅申報(bào)期進(jìn)行零申報(bào)；在實(shí)際計(jì)算后下一個(gè)納稅申報(bào)期，以實(shí)際結(jié)算金額乘以萬分之三的稅率計(jì)算繳納建設(shè)工程合同印花稅。

Q：公司簽訂的合同中既包括貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)又包括倉儲(chǔ)業(yè)務(wù)的，如何計(jì)算印花稅？

A：《印花稅法》第九條規(guī)定，同一應(yīng)稅憑證載有兩個(gè)以上稅目事項(xiàng)并分別列明金額的，按照各自適用的稅目稅率分別計(jì)算應(yīng)納稅額；未分別列明金額的，從高適用稅率。

因此，您公司簽訂的合同若分別列明貨物運(yùn)輸費(fèi)用和倉儲(chǔ)費(fèi)的，應(yīng)分別乘以萬分之三、千分之一的稅率計(jì)算繳納運(yùn)輸合同印花稅和倉儲(chǔ)合同印花稅；若未分別列明金額的，應(yīng)從高適用千分之一稅率計(jì)算繳納印花稅。

Q：總承包合同由甲方與總公司簽訂，然后由總公司授權(quán)給分公司運(yùn)作，總承包合同印花稅已繳納。請(qǐng)問不具有法人資格的分公司與勞務(wù)公司簽訂的建筑施工勞務(wù)分包合同是否在印花稅納稅范圍內(nèi)？

A：按照《印花稅法》有關(guān)規(guī)定，建筑勞務(wù)施工分包合同屬于印花稅納稅范圍，簽訂合同就產(chǎn)生納稅義務(wù)。

Q：印花稅應(yīng)稅憑證所載金額為人民幣以外的貨幣的，如何計(jì)算應(yīng)納稅額？

A：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項(xiàng)政策執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第22號(hào)）第三條第五款規(guī)定，應(yīng)稅憑證金額為人民幣以外的貨幣的，應(yīng)當(dāng)按照憑證書立當(dāng)日的人民幣匯率中間價(jià)折合人民幣確定計(jì)稅依據(jù)。

Q：自2022年7月1日起，認(rèn)定為按季、按年申報(bào)印花稅的企業(yè)，若當(dāng)季/年未發(fā)生應(yīng)稅行為，是否需要進(jìn)行印花稅零申報(bào)？

A：自2022年7月1日起，已認(rèn)定按季、按年申報(bào)印花稅的企業(yè)，若當(dāng)季/年未發(fā)生應(yīng)稅行為，需要進(jìn)行印花稅零申報(bào)