收到貨款暫不開票不申報納稅的情況相信各位會計都遇到過，但是這種做法是稅務(wù)稽查重點！稍有不慎風(fēng)險是很大的！

對于未開票收入企業(yè)會計該如何處理，我們先來看看相關(guān)規(guī)定：

1、票據(jù)規(guī)定：

企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營收入，應(yīng)依法按時開具發(fā)票！根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票。

2、處罰規(guī)定：

《中華人民共和國稅收征收管理法》

第六十三條：對納稅人偷稅的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。

第六十五條：納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

所以收入入賬不是按有票和無票入賬的,而是按權(quán)責(zé)發(fā)生制，對每一筆業(yè)務(wù)進(jìn)行入賬的，當(dāng)存在沒開票的收入時，入賬方式如下：

一、申報注意事項

根據(jù)稅法規(guī)定取得收入應(yīng)按照納稅義務(wù)時間來申報增值稅，當(dāng)達(dá)到納稅義務(wù)時間，就算沒有開票也應(yīng)申報納稅。未開票收入的申報，成都市稅務(wù)局在《關(guān)于增值稅納稅申報比對新規(guī)的溫馨提示》第五條對一般納稅人申報未開票收入時需要注意事項如下：

1、發(fā)生未開票納稅義務(wù)期間：申報增值稅仍然在“未開票收入”欄填列正數(shù)銷售額即可，但需要保留有關(guān)的證據(jù)，如合同、收款記錄等，以備日后查證

2、如果對未開票收入在日后開具發(fā)票，則對開具發(fā)票期間，申報增值稅在“未開票收入”填列負(fù)數(shù)沖減，系統(tǒng)會啟動異常比對處理程序，需要到大廳接受審核，并提交前期取得未開票收入的記賬憑證、當(dāng)期開具的發(fā)票等作為證明，申請正常申報和解鎖稅控設(shè)備。

如證明不充分或無法提供，當(dāng)月將不能進(jìn)行未開票收入負(fù)數(shù)沖減申報；證據(jù)充分但因時間跨度較大或金額較大導(dǎo)致申報異常處理崗無法當(dāng)場完成審核的，申報異常處理崗在“異常比對轉(zhuǎn)辦單”上簽字轉(zhuǎn)稅源管理部門處理崗進(jìn)行核實，稅源管理部門處理崗核實后可以解除異常的，在轉(zhuǎn)辦單上簽字確認(rèn)后納稅人可以進(jìn)行正常申報和解鎖稅控設(shè)備。

二、具體通過案例，我們給您來演示如何填報！

梅松公司是增值稅一般納稅人，銷售業(yè)務(wù)如下：

2020年8月：銷售貨物10萬元（不含稅），其中2萬元未開具發(fā)票，其余開具增值稅專用發(fā)票。

2020年9月：銷售貨物15萬元（不含稅），補(bǔ)開了上月2萬元發(fā)票，全部開具增值稅專用發(fā)票。

1）申報8月份增值稅時，填寫增值稅納稅申報表附列資料（一），在“未開具發(fā)票”欄申報未開票收入；

2）申報9月份增值稅時，填寫增值稅納稅申報表附列資料（一）時有兩種方式：

在“未開具發(fā)票”欄填寫負(fù)數(shù)

不填寫“未開具發(fā)票”直接抵減“開具增值稅專用發(fā)票”欄的金額；

這兩種方式在實際操作中都有運用，具體選擇哪種方式，根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)局填寫要求進(jìn)行申報。

需要注意的是：

根據(jù)《增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程（試行）》（稅總發(fā)〔2017〕124號）的規(guī)定，比對規(guī)則為：當(dāng)期開具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計數(shù)應(yīng)小于或者等于當(dāng)期申報的銷售額、稅額合計數(shù)。所以這兩種方式都會出現(xiàn)比對不符情況，需要納稅人提請稅務(wù)局審核后申報。

實際操作中，有些納稅人為避免比對不符造成麻煩，也可以在未開票收入產(chǎn)生的當(dāng)月，直接開具一張普通發(fā)票進(jìn)行賬務(wù)處理和納稅申報，若后期需要開具專票，在補(bǔ)開的當(dāng)月開具紅字發(fā)票后重新開具專用發(fā)票。